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税务稽查工作规程

2016/10/12 22:42:12      

(五)查明的税收违法事实及性质、手段;


(六)被查对象是否有拒绝、阻挠检查的情形;


(七)被查对象对调查事实的意见;


(八)税务处理、处罚建议及依据;


(九)其他应当说明的事项;


(十)检查人员签名和报告时间。


经检查没有发现税收违法事实的,应当在《税务稽查报告》中说明检查内容、过程、事实情况。


第四十三条 检查完毕,检查部门应当将《税务稽查报告》、《税务稽查工作底稿》及相关证据材料,在5个工作日内移交审理部门审理,并办理交接手续。


第四十四条 有下列情形之一,致使检查暂时无法进行的,检查部门可以填制《税收违法案件中止检查审批表》,附相关证据材料,经稽查局局长批准后,中止检查:


(一)当事人被有关机关依法限制人身自由的;


(二)账簿、记账凭证及有关资料被其他国家机关依法调取且尚未归还的;


(三)法律、行政法规或者国家税务总局规定的其他可以中止检查的。


中止检查的情形消失后,应当及时填制《税收违法案件解除中止检查审批表》,经稽查局局长批准后,恢复检查。


第四十五条 有下列情形之一,致使检查确实无法进行的,检查部门可以填制《税收违法案件终结检查审批表》,附相关证据材料,移交审理部门审核,经稽查局局长批准后,终结检查:


(一)被查对象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注销,且无财产可抵缴税款或者无法定税收义务承担主体的;


(二)被查对象税收违法行为均已超过法定追究期限的;


(三)法律、行政法规或者国家税务总局规定的其他可以终结检查的。


第五章审理


第四十六条 审理部门接到检查部门移交的《税务稽查报告》及有关资料后,应当及时安排人员进行审理。


审理人员应当依据法律、行政法规、规章及其他规范性文件,对检查部门移交的《税务稽查报告》及相关材料进行逐项审核,提出书面审理意见,由审理部门负责人审核。


案情复杂的,稽查局应当集体审理;案情重大的,稽查局应当依照国家税务总局有关规定报请所属税务局集体审理。


第四十七条 对《税务稽查报告》及有关资料,审理人员应当着重审核以下内容:


(一)被查对象是否准确;


(二)税收违法事实是否清楚、证据是否充分、数据是否准确、资料是否齐全;


(三)适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件是否适当,定性是否正确;


(四)是否符合法定程序;


(五)是否超越或者滥用职权;


(六)税务处理、处罚建议是否适当;


(七)其他应当审核确认的事项或者问题。


第四十八条 有下列情形之一的,审理部门可以将《税务稽查报告》及有关资料退回检查部门补正或者补充调查:


(一)被查对象认定错误的;


(二)税收违法事实不清、证据不足的;


(三)不符合法定程序的;


(四)税务文书不规范、不完整的;


(五)其他需要退回补正或者补充调查的。


第四十九条 《税务稽查报告》认定的税收违法事实清楚、证据充分,但适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件错误,或者提出的税务处理、处罚建议错误或者不当的,审理部门应当另行提出税务处理、处罚意见。


第五十条 审理部门接到检查部门移交的《税务稽查报告》及有关资料后,应当在15日内提出审理意见。但下列时间不计算在内:


(一)检查人员补充调查的时间;


(二)向上级机关请示或者向相关部门征询政策问题的时间。


案情复杂确需延长审理时限的,经稽查局局长批准,可以适当延长。


第五十一条 拟对被查对象或者其他涉税当事人作出税务行政处罚的,向其送达《税务行政处罚事项告知书》,告知其依法享有陈述、申辩及要求听证的权利。《税务行政处罚事项告知书》应当包括以下内容:


(一)认定的税收违法事实和性质;


(二)适用的法律、行政法规、规章及其他规范性文件;


(三)拟作出的税务行政处罚;


(四)当事人依法享有的权利;


(五)告知书的文号、制作日期、税务机关名称及印章;


(六)其他相关事项。