制造费用


管理费用


贷：原材料（等）


D、工程领用 借：在建工程（或工程物资）


贷：原材料


应交税金-应交增值税（进项税额转出）


E、用于职工福利 借：应付福利费


贷：原材料


应交税金-应交增值税（进项税额转出）


3、计划成本法


A、入库 借：原材料（等）


贷：物资采购（计划成本）


B、付款、发票到达 借：物资采购（实际成本）


应交税金-应交增值税（进项税）


贷：银行存款（应付账款）


C、月底物资采购余额转出


借方（超支）： 借：材料成本差异


贷：物资采购


贷方（节约） 借：物资采购


贷：材料成本差异


计划成本=实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价


实际成本=包含合理损耗的购货金额（即发票价）


材料成本差异率=（月初结存差异+本期差异）/（月初计划成本+本期计划成本）


D、分摊本月材料成本差异


借：生产成本（等，+或-）


贷：材料成本差异（+或-）


4、零售价法


成本率=（期初存货成本+本期存货成本）/（期初存货售价+本期存货售价）


期销售存货的成本=本期存货的售价（销售收入）*成本率


例：某商品公司采用零售价法，期初存货成本20000元，售价总额30000元。本期购入存货100000元，售价120000元，本期销售收入100000元，本期销售成本是多少？


成本率=（20000+100000）/（30000+120000）=80%


销售成本=100000*80%=80000元


5、毛利率法


销售成本-销售收入-毛利


例：某商业公司采用毛利率法，02年5月月初存货2400万元，本月购货成本1500万元，销货收入4550万元，上月毛利率24%，求5月末成本。


5月销售成本=4550*（1-24%）=3458万元


5月末成本　=2400+1500-3458=442万元


6、包装物


A、发出 借：销售费用（1、出借2、随同商品出售不单独计价）


其他业务支出（1、出租2、随同商品出售单独计价）


贷：包装物


注意：包装物仅指容器，不包括包装材料，在原材料核算；自用的作为固定资产或低值易耗品核算。


7、委托代销商品核算


受托方：


A、发出时 借：委托代销商品


贷：库存商品


B、收到销货清单，开具发票 借：应收账款


贷：主营业务收入


应交税金-应交增值税（销项税）


C、收到款项 借：银行存款


贷：应收账款


D．结转成本 借：主营业务成本


贷：委托代销商品


E、支付代销费用 借：销售费用


贷：银行存款（或应收账款）


受托方：


A、收到 借：委托代销商品


贷：委托代销款


B、对外销售 借：应收账款（或银行存款）


贷：主营业务收入