注：如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付款的金额转 入其他应收款，并按规定计提坏账准备。


存货资金


1、存货取得


A、外购 借：原材料（等）


应交税金-应交增值税（进项税）


贷：应付账款（等）


B、投资者投入 借：原材料


应交税金-应交增值税（进项税）


贷：实收资本（或股本）


C、非货币性交易取得


（1）支付补价 借：原材料


应交税金-应交增值税（进项税）


贷：原材料（固定资产、无形资产等）


应交税金-应交增值税（销项税）


银行存款（支付的不价和相关税费）


（2）收到补价 借：原材料


应交税金-应交增值税（进项税）


银行存款（收到的补价）


贷：原材料（等）


应交税金-应交增值税（销项税）


营业外收入-非货币性交易收益


补价收益=补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加


D、债务重组取得


（1）支付补价 借：原材料（应收账款-进项税+补价+相关税费）


应交税金-应交增值税（进项税）


贷：应收账款


银行存款（=补价+相关税费）


（2）收到补价 借：原材料（应收账款-进项税-补价+相关税费）


银行存款（补价）


贷：应收账款


银行存款（相关税费）


E、接受捐赠 借：原材料


应交税金-应交增值税（进项税）


贷：待转资产价值-接受非现金资产准备


银行存款（相关费用）


应交税金（税费）


月底： 借：待转资产价值-接受非现金资产准备


贷：资本公积-接受非现金资产准备


处置后： 借：资本公积-接受非现金资产准备


贷：资本公积-其他资本公积


2、存货日常事务


A、在途物资 借：在途物资


应交税金-应交增值税（进项税）


贷：应付账款


B、估价入帐 借：原材料


贷：应付账款-估价


注：本月未入库增值税不得抵扣


C、生产、日常领用 借：生产成本